Entscheidungsmatrix Auslandsfaktura

Kurz erklärt

Sowohl für Sie als Apotheker als auch für das unterstützende Support- und Einweisungspersonal von PHARMATECHNIK ist es immens wichtig, die unterschiedlichen Fälle von Rechnungen an Kunden aus dem Ausland und an steuerbefreite Kunden schnell einordnen zu können.

Der wichtigste Punkt ist die Art oder Herkunft des Kunden bzw. seiner Rechnungsadresse.

Die wichtigsten beschreibenden Kriterien für Kunden entnehmen Sie bitte der folgenden Tabelle:

  1. Der Kunde gehört der internationalen See- oder Luftschifffahrt an. Das sind immer Geschäftskunden, i.d.R. Seeschiffe, oft beheimatet in Deutschland. Hier handelt es sich nicht um einen Export; es sind nur deutsche Steuern betroffen.

  2. Der Kunde kommt aus dem EU-Ausland. Weil die EU eine Zoll-Union ist, handelt es sich nicht um einen Export; es sind nur EU-Steuern betroffen.

  3. Der Kunde kommt aus einem Drittstaat, d.h. aus dem Ausland außerhalb der EU, und exportiert die Ware selbst. Erst der konkret nachgewiesene Export hat steuerliche Auswirkungen.

  4. Der Kunde kommt aus einem Drittstaat (nicht EU) und die Ware wurde vom Kunden vor Rechnungsstellung ausgeführt. Die Ausfuhrbescheinigung liegt vor.

  5. Der Kunde kommt aus einem Drittstaat (nicht EU) und der Apotheker exportiert die Ware. Der Ausfuhrnachweis und damit der Verzicht auf die deutsche Umsatzsteuer sind als gegeben anzusehen. Die Aus- und Einfuhrbestimmungen und die damit verbundenen Formalien – auch die des Ziellandes – sind jedoch vom Apotheker zu erfüllen.

  6. Der Kunde ist ein in Deutschland stationierter ausländischer NATO-Soldat, z.B. ein Angehöriger der US Army oder der US Air Force. Hierbei liegt kein Export, sondern eine Befreiung von unterschiedlichen Verbrauchssteuern nach dem NATO-Truppenstatut vor.

 

Bei einigen Fällen wird auch unterschieden, ob der Kunde ein Privat- oder Geschäftskunde (Firma) ist. Der Fall, dass der Kunde nicht nur eine Firma, sondern ein Wiederverkäufer (also kein Endverbraucher) ist, stellt noch wesentlich weitergehende Anforderungen und wird hier nicht weiter betrachtet.

 

IXOS unterstützt die ersten drei Fälle der Matrix. Für den dritten Fall wird die Umsatzsteuerrückerstattung über die übliche Lösung durchgeführt, die der Apotheker wie gewohnt eng mit seinem Steuerberater abstimmen und selbst entsprechend einrichten muss.

Der vierte Fall kann rein in IXOS über den dritten Fall gelöst werden, siehe Satz nach dem kursiven „oder“.

 

Die weiteren Fälle können mithilfe des dritten Falles und zusätzlichem Aufwand außerhalb von IXOS gelöst werden. Beispielsweise wird in den UTAP-Dokumenten der US Army sogar ausdrücklich erwähnt, dass Einkauf und Umsatzsteuerrückerstattung aus zwei Schritten bestehen können; die weiteren UTAP-Formalien muss der Apotheker außerhalb von IXOS erledigen.

 

Entnehmen Sie bitte folgender Tabelle die wichtigsten Kriterien zur Entscheidung, auf welche Art und Weise Sie die Rechnung an die verschiedenen Kunden und Geschäftspartner erstellen sollten.

 

  Anwendungsfall Grundlage Privatkunde Geschäftskunde
1 Seeschiff Deutsches Steuerrecht --- Umsatzsteuerfreie Rechnung
2 EU-Ausland EU-Steuerrecht Normale Rechnung oder Kassenbon inkl. USt. Umsatzsteuerfreie Rechnung mit beiden EU-USt-IdNr. (Apotheke und Kunde)
3 Drittland (nicht EU), Kunde führt Ware nach Verkauf / Rechnungsstellung aus Deutsches Steuerrecht nach Export Normale Rechnung oder Kassenbon inkl. USt.; nach Ausfuhr USt.-Rückerstattung oder Tax-Refund-Dienstleister Normale Rechnung inkl. USt.; nach Ausfuhr USt.-Rückerstattung
4 Drittland (nicht EU), Ware wurde vom Kunden vor Rechnungsstellung ausgeführt (Ausfuhrbescheinigung liegt vor) Deutsches Steuerrecht nach Export Umsatzsteuerfreie Rechnung oder normale Rechnung / Kassenbon und USt.-Rückerstattung Umsatzsteuerfreie Rechnung oder normale Rechnung / Kassenbon und USt.-Rückerstattung
5 Drittland, Apotheker führt aus Deutsches Steuerrecht nach Export, Zollrecht, Rechte des Ziellandes Umsatzsteuerfreie Rechnung; Begleitdokumente; evtl. Ausfuhranmeldung; evtl. Einfuhrumsatzsteuern Umsatzsteuerfreie Rechnung; Begleitdokumente; Ausfuhranmeldung; evtl. Einfuhrumsatzsteuern
6 NATO-Soldaten NATO SOFA (Truppenstatut) / UTAP; kein Export Umsatzsteuerfreie Rechnung oder normale Rechnung und USt-Rückerstattung; UTAP-Formulare und -Formalien ---

 

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